Compensazione differita cosa è compensazione differita Una parte di una compensazione dipendenti che viene messa da parte da pagare in un secondo momento. Nella maggior parte dei casi, le imposte su tale reddito sono differiti fino a quando non viene pagato. Le forme di compensazione differita comprendono piani di pensionamento, piani pensionistici e piani di stock option. SMONTAGGIO compensazione differita Un dipendente può optare per la compensazione differita perché offre potenziali benefici fiscali. Nella maggior parte dei casi, l'imposta sul reddito è differito fino a quando il compenso viene pagato, di solito quando il dipendente va in pensione. Se il dipendente si aspetta di essere in una staffa fiscale dopo il ritiro di quando hanno inizialmente guadagnato la compensazione, hanno la possibilità di ridurre il loro carico fiscale. Roth 401 (k) s sono un'eccezione, che richiedono al lavoratore di pagare le tasse sul reddito quando si è guadagnato. Essi possono essere preferibile, tuttavia, per i dipendenti che si aspettano di essere in una fascia d'imposta più elevato quando vanno in pensione e sarebbe quindi piuttosto pagare le tasse nel loro attuale, staffa inferiore. Ci sono molti altri fattori che influenzano questa decisione, come le modifiche alla legge: nel 2008, il più alto tasso di imposta federale è stata del 35, la metà di quello che era nel 1975. Gli investitori dovrebbero consultare un consulente finanziario prima di prendere decisioni sulla base di considerazioni di natura fiscale. Ci sono due grandi categorie di retribuzione differita, qualificati e non qualificati. Questi differiscono notevolmente nella loro trattamento giuridico e, dal punto di vista dei datori di lavoro, lo scopo che servono. compensazione differita è spesso usato per riferirsi a piani non qualificati, ma il termine copre tecnicamente entrambi. Qualificazione piani di compensi differiti qualificati sono piani pensionistici soggetti alla legge Retirement Income Security (ERISA). compresi piani 401 (k), 403 (b) piani e 457 piani. Una società che ha una tale piano in atto deve offrire a tutti i dipendenti, anche se non di imprenditori indipendenti. Qualificare la compensazione differita è disattivata per il solo beneficio dei suoi destinatari, il che significa che i creditori non possono accedere ai fondi se la società non riesce a pagare i propri debiti. I contributi a questi piani sono limitate per legge. Non qualificate non qualificato compensazione differita (NQDC) i piani, noto anche come 409 (a) piani e manette d'oro, ai datori di lavoro un modo per attirare e trattenere i dipendenti soprattutto di valore, dal momento che non devono essere offerte a tutti i dipendenti e non hanno tetti massimi di contributi. Inoltre, imprenditori indipendenti sono ammissibili per i piani NQDC. Per alcune aziende, offrono un modo per assumere talenti costoso, senza dover pagare immediatamente il loro compenso completo, nel senso che possono posticipare il finanziamento di tali obblighi. Questo approccio, tuttavia, può essere un gioco d'azzardo. NQDCs sono accordi contrattuali tra datori di lavoro e dipendenti, così mentre le loro possibilità sono limitate da leggi e regolamenti, sono più flessibili rispetto a piani qualificati. Ad esempio, un NQDC potrebbe includere una clausola di non concorrenza. La compensazione è di solito pagato quando il dipendente va in pensione, anche se vincita può anche iniziare: su una data fissa, su di un cambio di proprietà della società, oa causa di invalidità, la morte o un'emergenza (rigorosamente definiti). A seconda dei termini del contratto, retribuzione differita potrebbe essere trattenuto dalla società se il lavoratore viene licenziato, i difetti di un concorrente o altrimenti perde il beneficio. distribuzioni Primi sui piani NQDC innescare pesanti sanzioni IRS. Dal punto di vista personale, piani NQDC offrono la possibilità di un carico fiscale ridotto e un modo per risparmiare per la pensione. A causa di limiti di contributo, i dirigenti altamente compensato possono essere solo in grado di investire porzioni minuscole del loro reddito nei piani qualificati piani NQDC non hanno questo svantaggio. D'altra parte, vi è il rischio che se la società fallisce. creditori cogliere fondi per i piani di NQDC, dal momento che queste non hanno le stesse protezioni piani qualificati fanno. Questo rende NQDCs un'opzione rischiosa per i dipendenti le cui distribuzioni iniziare anni giù la linea o le cui aziende sono in una position. wiki finanziaria debole come contabilizzare compensazione differita Determinare i termini del pacchetto di compensazione differita. La conoscenza della struttura del pacchetto paga è essenziale per l'esecuzione del trattamento contabile adeguato. Ad esempio, si consideri un piano di compensazione rilasciato nel 2015 che pagherà una somma forfettaria di 100.000 a un dipendente nel 2020. Prendi il tasso d'interesse utilizzato per il calcolo del valore attuale. Per calcolare il valore attuale, avrete bisogno di un tasso di interesse che rappresenta un investimento a basso rischio. Il tasso di interesse corrente su buoni del tesoro è in genere una scelta eccellente per un tasso di interesse del valore attuale. Per i nostri scopi, e mantenere le cose semplici e utilizzare un tasso di interesse dell'1 per cento. Calcolare il valore attuale del piano di pagamento. Poiché l'importo sarà pagato in futuro, youll bisogno di calcolare il valore attuale della compensazione che saranno eventualmente pagato. Il valore attuale tiene conto della differenza tra la ricezione di soldi ora e ricevere la stessa quantità ad un certo punto in futuro. 1 Calcolare il valore attuale utilizzando la seguente formula: Compensazione Valore Attuale ((tasso di interesse 1) anni) fino a un risarcimento. Così, per i nostri scopi questo significa che il valore attuale di 100.000 (1.01 5) o 95.147. È inoltre possibile utilizzare il foglio di lavoro per calcolare il valore attuale, semplicemente collegando il valore di compensazione, tasso di interesse, e il numero di anni nella formula. 2 Parte Due di due: Registrazione della voci di diario Modifica Impostare gli account appropriati. Se state usando il software di contabilità o un libro mastro vecchia scuola, youll bisogno di avere i conti appropriati impostati. In particolare, youll bisogno di questi conti: differite spese di compensazione differite e responsabilità di compensazione. 3 Il conto spese di compensazione differite funziona come qualsiasi altro conto spese. La sua una carica contro il vostro reddito che riduce il reddito netto. Il conto di compensazione risconto passivo viene utilizzato perché sei non pagare il lavoratore subito, ma si deve l'impiegato il denaro alla fine. In effetti, la sua un debito. Registrare le voci di diario per l'istituzione del piano di compensazione differita. Quando il piano è stabilito (nel 2015), rappresenta una passività che è, l'obbligo di pagare il dipendente. Una voce deve essere registrato nel giornale generale, in modo da riflettere la creazione del piano di pagamento. Per registrare la voce del diario, addebito differito spese di compensazione per 95.147 e ricavo differito compensazione Responsabilità (un conto delle passività a lungo termine) per 95.147. Regolare il valore del piano di compensazione differita ogni anno. Perché la voce di diario di cui sopra è stato realizzato utilizzando una stima scontato, i saldi dei conti dovranno essere riviste al rialzo ogni anno per riflettere il valore attuale aggiornato. Ad esempio, dopo il primo anno, il nuovo valore totale del piano di compensazione è (100.000 1,01 4) o 96.061. La differenza tra questo valore e il valore iniziale è (96.061 - 95.147) o 914. Per registrare la voce di regolazione, di debito differito spese di compensazione per il 914 e il credito differite responsabilità Risarcimento 914. Registrare la voce di diario su erogazione di denaro al dipendente. Nel 2020, il piano di compensazione differita matura e viene pagata al dipendente. La voce del diario è semplice. Carte di debito differito Responsabilità risarcimento per 100.000 (questo sarà azzerare il saldo del conto), e in contanti di credito per 100.000. Le imposte sul pagamento saranno pagati a questo punto (sia la società e il dipendente).Recoverability della base azionaria di compensazione attività per imposte anticipate Come le diapositive del mercato azionario, più opzioni su azioni e relativi strumenti di compensazione differite sono sott'acqua, e la accantonata Le attività per imposte potrebbero non essere più recuperabili. I bilanci e le note fiscali di molte entità sottolineano la grandezza di queste attività per imposte anticipate di compensazione basati su strumenti finanziari. Quando e come sono scritti fuori potrebbe avere un impatto significativo sul conto economico. Di conseguenza, e alla luce delle recenti tendenze dei prezzi di mercato, piani di compensazione differita basati su strumenti finanziari devono essere monitorati trimestrale per eventi che attivano la fissazione della detrazione fiscale delle imprese e la recuperabilità della attività fiscale. Aiting W per la scrittura-O FFS In generale, FASB Statement n. 109, Contabilizzazione delle imposte sul reddito. richiede una riduzione per l'attività fiscale differita da un permesso di valutazione, se è più probabile che no che l'attività fiscale differita non sarà realizzato. In genere, il permesso di valutazione viene impostato attraverso il conto economico. FASB Statement n. 123 (R), di pagamento basati su azioni. tuttavia, non consente la riduzione di un'attività fiscale differita da un permesso di valutazione se è correlata ad una riduzione del valore sottostante di un azioni entitys. Non fino a quando l'opzione non qualificato è esercitata o incamerata, o limitato azionari giubbotti, è tutte le relative attività write-off di un'attività fiscale differita riconosciuto. A quel tempo, qualsiasi riduzione benefici fiscali previsti deve essere cancellato prima di benefici fiscali in eccesso già registrati nella APIC piscina (ulteriore capitale versato) e in secondo luogo dal conto economico. A V ariety DI P LANS Il mercato toro di 20.032.006 e l'ondata conseguente di offerte pubbliche iniziali ha comportato una proliferazione di piani di compensi basati su strumenti finanziari passivi. I dipendenti di aziende pubbliche hanno guardato il loro patrimonio personale crescere nei piani di azioni vincolate, i piani di stock option e fx qualificati e non qualificati, tra molti altri. T AX VS. Carico contabile T RATTAMENTO piani di restricted stock, i piani di stock option di fx, i piani qualificati e non qualificati, e di altri piani di compensi differiti sono soggetti a diverso trattamento fiscale. Ai fini della discussione che segue, tutto si presume essere non qualificati piani di compensazione differita in cui il datore di lavoro è generalmente diritto a una detrazione d'imposta pari all'intero importo del titolo, quando i giubbotti dei dipendenti del magazzino ristretta o il valore intrinseco del titolo quando l'opzione viene esercitata. Sotto FASB Statement n. 123 (R), per scopi di libri, una società misura la generale il costo dei servizi dei dipendenti ricevuti in cambio di un premio di strumenti di capitale in base alla data di assegnazione del fair value del premio. Tale costo è ammortizzato nel periodo di maturazione. Quando un gilet azioni vincolate o un'opzione non qualificato viene esercitata, l'importo della detrazione datori di lavoro imposta sulle società è fisso. A quel tempo, è evidente se l'importo detraibile sulla dichiarazione dei redditi è superiore o inferiore al costo di compensazione cumulato ammortizzato nel corso del periodo di maturazione. benefici fiscali in eccesso, se del caso, sono accreditati a ulteriore capitale versato e indicato come la piscina APIC. A quel tempo anche le eventuali carenze fiscali prima compensare l'equilibrio in piscina APIC, e l'eventuale eccedenza sarà registrato nel conto economico. I N A CRESCENTE MERCATO La differenza tra i risultati del trattamento contabile delle imposte e del libro sia una differenza temporanea e una differenza permanente sotto la Dichiarazione n. 109. La differenza temporanee derivano dal libro di ammortamento della spesa di maturazione, che si accumula prima dell'evento di maturazione o esercizio fisico. La differenza temporanea si annulla quando l'entità è idoneo a prendere la detrazione fiscale. La differenza permanente si verifica quando il carico fiscale è maggiore o minore del libro spesa. In genere, in un mercato in crescita, la differenza permanente deriva dal beneficio fiscale (addizionale detrazione l'imposta sulle società) relativo alla rivalutazione del titolo rispetto al prezzo grantexercise. Questo beneficio fiscale aggiuntivo viene registrato alla piscina APIC, in contrasto con il conto economico. I N A CADUTA MERCATO se azione giubbotti ridotta quando il prezzo di mercato è inferiore al prezzo di concessione, o l'opzione non qualificato viene esercitata quando il valore intrinseco (l'eccedenza del prezzo di mercato sopra il prezzo di esercizio) è inferiore alla Dichiarazione n. 123 (R) fair value ai fini del libro, la detrazione fiscale è inferiore all'importo registrato come un beneficio fiscale futuro per scopi di libri. L'attività fiscale differita originale è quindi non più recuperabili. Questa attività fiscale differita in eccesso viene prima cancellato alla piscina APIC e quindi a conto economico. AT Riple P LAY Per illustrare come la riduzione del credito per imposte anticipate è calcolato e registrato, supporre che Corporation X ha tre piani di compensi differiti: Plan A. Restricted Stock Units 500 azioni non attribuite, senza azioni di maturazione nel 2008 ponderata dei prezzi sovvenzione media 10 . Piano B. IPO magazzino programma premio 1.000 azioni non attribuite, con 500 azioni di maturazione su 31 Dicembre 2008 ponderata del prezzo di sovvenzione media 15. Piano C. programma fx magazzino premio 250 azioni non attribuite, con tutte le azioni di maturazione su 31 Dicembre 2008 ponderata prezzo medio ponderato di assegnazione 20. alla data del 30 dicembre 2008, Corporation X ha 600 registrato nel suo pool APIC, per lo più relativi al piano di A. Inoltre, a partire dal 31 dicembre, 2008, i mestieri companys prezzo delle azioni a 14 dollari per azione. La sua aliquota fiscale effettiva per l'anno è 42. Per quanto riguarda Piano A, non succede nulla perché nessuno dei gruppi azioni vincolate giubbotto nel 2008. Per quanto riguarda lo stock di piani B e C cui diritto si acquisisce al 31 dicembre 2008, la importo deducibile al ritorno Corporation XS è inferiore al costo di compensazione cumulato riconosciuto a fini di bilancio. Questo perché il prezzo di negoziazione è inferiore al prezzo di assegnazione dei premi azionari. Di conseguenza, a partire dal 31 dicembre, 2008, Corporation X ha un'attività fiscale differita di 840 che non sarà mai indietro. Il 840 è calcolato come segue: Il prezzo di mercato del Corporation Xs titolo è inferiore al prezzo di borsa originale per Plan B di 1 (15 14) e per il Piano C per 6 (20 14). La detrazione fiscale per le azioni che maturate nel 2008 è inferiore di 500 (500 azioni 1) per Plan B e 1500 (250 azioni 6) per Plan C. L'azienda deve ridurre l'attività fiscale differita per 840 (2.000 42) per la carenza in benefici fiscali futuri. I nto l'APIC P OOL Can Corporation Xs write-off del credito per imposte anticipate essere registrato contro il pool APIC La maggior parte di questi benefici in eccesso derivato dalla maturazione di azioni vincolate nel Piano A, non da Plan B o piano C. Come si è visto per Corporation X, il 840 write-off viene registrata in primo luogo come un offset di capitale versato per la 600 e la seconda a conto economico per 240. Questo perché una società sia autorizzata a prendere in considerazione i benefici fiscali in eccesso registrate in piscina APIC su una base combinata, al contrario di una base piano-by-plan. Dichiarazione n. 123 (R), punto 63, prevede che l'importo della piscina APIC che si qualifica per compensare il deficit fiscale prevede benefici fiscali in eccesso imputabili a diversi tipi di premi azionari, quali azioni o opzioni limitate. La combinazione delle norme fiscali e contabili relativi a piani di compensi basati su strumenti finanziari differiti sono complicato davvero. Tuttavia, il monitoraggio delle attività per imposte anticipate relative a questi piani è di importanza fondamentale dato attuali condizioni di mercato. v di Elizabeth Mullen. CPA, e Greg Giugliano. CPA. Mullen è un senior manager e Giugliano partner di Marcum amp Kliegman LLP. Mullen è raggiungibile a New York City al 212-981-3014 o elizabeth. mullenmkllp. Giugliano è raggiungibile in Melville, N. Y. al 631-414-4222 o gregory. giuglianomkllp informazioni legali. Important sulla e-mail che verranno inviati. Utilizzando questo servizio, l'utente accetta di inserire il tuo indirizzo e-mail reale e solo inviare a persone che conosci. Si tratta di una violazione della legge in alcune giurisdizioni per falsamente identificare se stessi in una e-mail. Tutte le informazioni fornite saranno utilizzati da Fidelity al solo scopo di inviare l'e-mail a vostro nome. L'oggetto della e-mail di inviare sarà Fidelity: La tua email è stata inviata. Fondi comuni e fondi comuni d'investimento - Fidelity Investments Facendo clic su un link viene aperta una nuova finestra. Non qualificato piani di compensi differiti saperne di ciò che non qualificato piani di compensi differiti possono offrire. Hai maxed vostro 401 (k) o 403 (b) sul posto di lavoro piano di risparmio, ma ancora voglia di risparmiare di più per la pensione o altri obiettivi Se il vostro datore di lavoro offre un piano non qualificato compensazione differita (NQDC), si potrebbe desiderare di esplorare questa opzione. piani NQDC permettono ai dirigenti di differire una porzione molto più grande del loro compenso, e di rinviare le tasse sui soldi fino a quando viene pagato il differimento. Detto questo, i piani NQDC arent per tutti. Prima di iscriversi, è importante per capire esattamente come ad esempio piani di lavoro, e come si potrebbe inserire nel vostro piano finanziario complessivo. piani NQDC hanno il potenziale di crescita tassato, ma anche venire con rischi sostanziali, incluso il rischio di perdita totale delle attività nel piano NQDC. Si consiglia vivamente che i dirigenti rivedere la loro possibilità NQDC con il loro consulente finanziario. piani NQDC vs 401 (k) s piani NQDC arent come gli altri veicoli di risparmio sul posto di lavoro, che di solito lasciano i dipendenti rinviare una parte del loro stipendio in un conto separato tenuto in fiducia, e quindi investire questi fondi in una selezione di opzioni di investimento. Un piano NQDC è più simile a un accordo tra voi e il vostro datore di lavoro di rinviare una parte del vostro reddito annuo fino a una data specifica in futuro. A seconda del piano, tale data potrebbe essere in cinque anni, a 10 anni, o in pensione. Si può decidere quanto di differire ogni anno dal tuo stipendio, fx, o di altre forme di compensazione. Rimandando questo reddito fornisce un vantaggio fiscale: Tu non pagare le imposte su quella parte del compenso per l'anno che si rinviare esso (si paga solo le tasse Social Security e Medicare), quindi ha il potenziale per crescere fiscale differita fino a quando si riceve. La maggior parte delle aziende forniscono piani NQDC come una prestazione di vecchiaia esecutivo, perché 401 (k) piani spesso sono inadeguati per redditi alti. Prendete un dirigente guadagnare 500.000 all'anno: Il limite di 18.000 su 401 (k) contributi annuali rappresenta solo il 3,6 del suo reddito annuo. Di questo passo, l'esecutivo non avrebbe mai potuto risparmiare abbastanza (ante imposte) per compensare la tipica 7090 obiettivo di reddito sostitutivo per la pensione. Al contrario, l'esecutivo potrebbe scegliere di mettere da parte una percentuale molto più grande del suo stipendio in un piano NQDC ogni anno, creando un cuscino d'pensione adeguata. Naturalmente, i dirigenti hanno opportunità di risparmio al netto delle imposte, nonché, ad esempio un account imponibile Andor una rendita fiscale differita. Ma ci sono aspetti negativi di piani NQDC. Ad esempio, a differenza di piani 401 (k), non puoi prendere prestiti dai piani NQDC, e non puoi rotolare il denaro sopra in un IRA o altro conto pensionistico quando il rimborso viene pagato a voi (si veda il grafico sottostante). A differenza di un piano qualificato, in cui i benefici sono segregati dai datori di lavoro attività generali, la tua retribuzione differita differito nel NQDC rimane i datori di lavoro attivi e possono essere soggette a perdita potenziale. Il piano rappresenta essenzialmente una promessa da parte della società di pagare indietro. Al massimo, la società può mettere da parte denaro in un trust (chiamato un rabbino fiducia) a pagare i benefici futuri quando diventano esigibili. I fondi di questa fiducia sono ancora parte delle attività generali Companys, e sarebbero soggette a creditori crediti in un fallimento aziendale. piani NQDC arent solo per il risparmio di pensione. Molti piani consentono di pianificare le distribuzioni nel corso della tua carriera, non solo quando andate in pensione, in modo da poter rinviare la compensazione per coprire gli obiettivi a breve termine come pagare una tasse universitarie bambino. È inoltre possibile modificare l'importo differimento di anno in anno. Partecipare a un piano NQDC: considerazioni chiave per ottenere il massimo beneficio da un piano di NQDC, è necessario dare un'attenta riflessione per la vostra strategia di differimento, opzioni di investimento, e piano di distribuzione. Fidelity Punti di vista articoli. Non qualificato distribuzione di investimento e di distribuzione strategie di approfondire come affrontare tali decisioni. Ma prima di affrontare questi problemi, è necessario prima di decidere se partecipare o meno nel piano NQDC companys a tutti. Qui ci sono sei importanti domande da porsi per decidere se un piano NQDC è giusto per voi: Ho annualmente massimizzare la mia contributi per la pensione tradizionale prevede Si dovrebbe fare il massimo contributo per un 401 (k) o 403 (b) pianificare ogni anno prima iscriversi in un piano di NQDC. IRS sezione 401 (k) e 403 (b) i piani sono finanziati direttamente e sono protetti ai sensi della legge Retirement Income Security, mentre un piano NQDC non lo è. La mia aliquota fiscale cambiamento nel futuro e posso permettermi di rinviare la compensazione Tu non pagare le imposte sul reddito in materia di compensazione differita fino a quando si ricevono questi fondi. La partecipazione è più attraente se si prevede di essere in una staffa fiscale inferiore quando andate in pensione (o ogni volta che si prevede di ricevere una distribuzione dal piano). Guardare da vicino le vostre esigenze di flusso di cassa e le spese imminenti per valutare se ci si può permettere di rinunciare reddito che ci si aspetta nei prossimi anni. Dopo youve selezionato una quantità differimento (deve essere un anno di anticipo), la decisione è irrevocabile. È la società finanziariamente solida, è necessario essere sicuri che il vostro datore di lavoro sarà in grado di onorare questo impegno su tutta la linea. Il piano consente una pianificazione di distribuzione flessibile Alcuni piani richiedono di rinviare la compensazione fino a una data specifica, che potrebbe essere durante la pensione. Altri piani consentono di distribuzioni precedenti. A seconda della situazione personale e le esigenze di reddito, una maggiore flessibilità con le elezioni di distribuzione può essere un vantaggio significativo. Inoltre, il datore di lavoro può imporre pagamenti come una distribuzione di capitale. Quali scelte di investimento intende la offrono alcuni piani promettono un tasso fisso di rendimento di retribuzione differita, ma che la pratica è rara. Invece, la maggior parte delle aziende basano la crescita di compensazione differita sui rendimenti di specifici investimenti nozionali. Ad esempio, alcuni progetti NQDC offrono le stesse scelte di investimento come quelli del piano di impresa 401 (k). Altri ti permettono di seguire principali indici azionari e obbligazionari. Le più scelte di investimento disponibili per te, più facile è quello di adattare un piano NQDC nella vostra strategia di investimento diversificata. È NQDC partecipazione piano appropriato per me può permettersi di perdere i soldi Avete ricchezza sostanziale al di fuori del piano di NQDC Capite i rischi Se la risposta a tutte queste domande è sì, allora NQDC partecipazione piano può potenzialmente essere opportuno per voi. Dare pensiero alle domande precedenti potrà aiutarvi a decidere se un piano NQDC è una buona misura per le vostre esigenze finanziarie. A colpo d'occhio: le differenze tra i 401 (k) e di piani NQDC
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